大家好！今天让小编来大家介绍下关于汇算清缴前收到应属于上一年度的费用支出的发票怎么处理？_年度汇算清缴所得税怎么做账？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.汇算清缴前收到应属于上一年度的费用支出的发票怎么处理？2.年度汇算清缴所得税怎么做账？
3.汇算清缴前取得去年的发票怎么入账
汇算清缴前收到应属于上一年度的费用支出的发票怎么处理？
首先，没有发生资金往来，不能用银行存款或现金科目；
其次，由于是以前年度账务遗留问题。可以采用以前年度利润调整科目。由于资料不齐全，暂时建议这样处理。
1、漏记成本费用：
借：成本或费用： 贷：以前年度损益调整
2、漏记存货和应付账款：
借：存货 应交税费——应交增值税-进项 （发票没有进项，不用这个科目） 贷： 应付账款——发票金额
3、漏记应付账款实际付款的——根据银行记录和水单及相关凭证（实际付款时间）：
借：应付账款 贷：银行存款
上述第三笔业务，是补做以前漏做账的业务，需要专门进行说明，现在不用付款的。
年度汇算清缴所得税怎么做账？
跨年度的成本发票今年如何做账
企业存在跨年度发票分以下两种情况:
1.费用已作预提在当年入账,但当年未取得发票.
2.当年取得发票但未在当年入账.
第一情况:
在当年所得税预缴时可按账面发生额扣除,但需要在年度所得税汇算清缴前取得发票,否则要做所得税纳税调增处理.
例1:A公司2017年10月支付了第四季度的房租费2000元,当时房东开具了收据一张.
借:管理费用2000
贷:银行存款2000
在汇算清缴结束前可以取得发票的,企业可以合理进行所得税税前扣除,未取得,不允许税前扣除,要进行纳税调增.
例2:B公司当年存货暂估甲和乙两种产品入账,金额分别是10万元和5万元,当年已将两种产品售出,并按暂估价结转了成本.次年发票开回来了,金额是分别12万和5万元.
汇算清缴前没有取得发票,按纳税调增处理;可以取得发票的,暂估价和实际价一致的,在账务上只需要冲减原暂估分录和重新做入库分录即可,不一致的,差额部分要通过以前年度损益科目调整.
①借:库存商品-甲-10
-乙-5
贷:应付账款-暂估款-15
②借:库存商品-甲12
-乙5
贷:应付账款-XX公司17
③借:以前年度损益调整2
贷:库存商品-甲2
④借:利润分配-未分配利润2
贷:以前年度损益调整2
第二种情况:
当年取得发票但未在当年入账.
这个处理方法可从会计核算真实性原则出发,根据影响程度的高低分两种情况处理:
1)金额不大的,对当年损益影响不大,可以在下年度费用中列支.
2)金额过大,而且对当年的损益有直接影响的,可通过"以前年度损益调整"进行调整.
例:2019年C公司员工出差发生的费用10000元,发票未及时传递到财务部报销入账,财务人员也没进行出差费用预提.在2019年关账后,员工才在2020年1月报销,发票的开票日期是2019年12月28日.
财务人员在1月份进行的账务处理如下:
借:以前年度损益调整10000
贷:库存现金10000
借:利润分配-未分配利润10000
贷:以前年度损益调整10000
汇算清缴时,按费用实际归属期填写汇算清缴报表,也就是将这10000元记为19年的期间费用.
假如报销的金额为1000元,会计在2019年入账了:
借:管理费用1000
贷:库存现金1000
这种处理方法,严格按税法要求来说,在进行汇算清缴时是不允许税前扣除的,但是各地的执行细则又会有所放松,所以这个只能是具体情况具体分析.
根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国税2012第15号公告)关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但是追补期限不得超过五年.
跨年发票如何报销?
《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.
(1)属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付
根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2020年会收到2019年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!
如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2019年预计于2020年才可报销的费用金额预估数.
然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债.待相关人员在2020年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额.
注:如果费用金额较小,可以直接计作2020年的费用,如果金额较大,就要通过"以前年度损益调整"进行核算.
跨年度的成本发票今年如何做账?跨年的发票一般有两种情况,一个是费用已作预提在当年入账,但当年未取得发票;另一个是当年取得发票但未在当年入账.两种情况下,账务的处理也是不一样的,在上文中小编以具体的实际案例做了分享,大家学习之后,学会了吗?
汇算清缴前取得去年的发票怎么入账
企业所得税汇算清缴补税一般是通过“以前年度损益调整”科目来进行核算的，当会计人员处理年度汇算清缴所得税的业务时，该如何做账务处理？
年度汇算清缴所得税的会计分录
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额得到的数额
1、如果是正数，代表企业应补缴税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
缴纳汇算清缴税款时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、如果是负数，代表企业多缴税额：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
如何理解利润分配？
利润分配是企业按规定在一定时期内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润在国家与企业、企业与企业之间的分配。利润分配的程序一般分为三个阶段：1、以企业实现的利润总额加上从联营单位分得的利润，即企业全部所得额，以此为基数，在缴纳所得税和调节税前，按规定对企业的联营者、债权人和企业的免税项目，采取扣减的方法进行初次分配。所；2、以企业应税所得额为基数，按规定的所得税率和调节税率计算应交纳的税额，在国家和企业之间进行再次分配；3、以企业留利为基数，按规定比率将企业留利转作各项专用基金。
汇算清缴前取得去年的发票怎么入账呢?具体方法请见下文。
1、补记去年费用:
根据发票金额，补记去年费用，将补记金额计入以前年度损益调整科目，入账方法如下。2、冲销去年的所得税费用:
由于补记去年费用，需冲销去年多记的所得税费用，将多记的金额计入以前年度损益调整科目和应交税费科目，入账方法如下。3、结转以前年度损益:
将以前年度损益调整科目余额全部结转，直接结转至未分配利润科目，入账方法如下。
