大家好!今天让小编来大家介绍下关于运费的进项税抵扣_销项税和进项税的算法!含税与不含税的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.运费的进项税抵扣2.销项税和进项税的算法!含税与不含税
3.运输费用属于价外费用,价外费用不是都含税么,为什么在计算运输费用的进项税额时直接是运输费用乘以7%
运费的进项税抵扣
一、运费抵扣的基本条件
(1)支付运费的企业必须是一般纳税人。只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣问题。对于小规模纳税人,其所购货物价款中含有的已交纳的增值税计入商品或货物的成本,运费同样也计入成本。另外,此处所指“一般纳税人”,既指商业企业,也指生产企业。
(2)必须取得运费结算单据(即:运费发票)。运费结算单据是纳税人发生此项业务的惟一合法证据,也是进行账务处理和税务处理的原始凭证。如果没有发票,既无法证明业务发生的真实性,也无法确认金额的大小。
(3)准予作为抵扣凭证的运费结算单据,是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。这是保证企业所获取的发票有合法的来源。只有来源合法的单据才能充分证明业务的合法性。
(4)承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票的持有人是同一人。这一点很重要,它证明发票上所列劳务的付费人或接受者是发票的持有人。税法设置这一条法律的目的是为了减轻支付运费的纳税人的负担,若持有发票并抵扣了税款的人并非费用的支付人,那么这种做法就会违背税法的立法精神,因而是不可取的,是违法的。
(5)准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。在日常的运输发票上,除了运费和建设基金外,一般还有装卸费、保险费等项目。但在所有的项目中,只有运费和建设基金可以抵扣,其他一律不得抵扣。
(6)纳税人必须依法保管好这些运费发票。运费发票是原始凭证中的一种,按要求不得被损毁、遗失和涂改。一旦损毁、遗失或涂改,视同未取得运费发票,运费不 能抵扣。
(7)发票必须是当期的。所谓“当期”,是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。若相应的货物不属于本期,则无论是否依法取得并保管好了发票,均不得抵扣。
二、可抵扣金额的计算
按照增值税发票的规定,运费发票上的金额应作不含税价,扣除率为7%。因此有:
可抵扣金额=(运费+建设基金)×7%
这样可以么?
销项税和进项税的算法!含税与不含税
增值税一般纳税人购买货物和销售产品产生的运输费用,可以根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额按7%的扣除率计算进项税额,记入增值税——进项税科目,可以抵扣销项税。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额。
《财政部
国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
《营业税改征增值税试点实施办法》
第十二条
增值税税率:
(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
(二)提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%。
(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。
(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为零。
第十三条
增值税征收率为3%。
网上所指的17%通常是指销售货物并提供运输劳务,按照增值税暂行条例实施细则:
第十二条
条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
也就是说,纳税人销售货物并提供运输装卸劳务,这时运输作为价外费用,适用17%的税率。
运输费用属于价外费用,价外费用不是都含税么,为什么在计算运输费用的进项税额时直接是运输费用乘以7%
增值税销项税::
零售及普通发票 – 含税
收到包装物押金 – 含税
销售货物并运送货物的运输收入 – 含税(税率17%非7%)
建筑工程所用建筑材料 – 含税
按组成计价公式算出金额 – 不含税
增值税进项税::
运费抵扣 --- 按运输发票金额X 7% (不须换算成不含税金额)
废旧物资抵扣 --- 按普通发票金额 X 10% (不须换算成不含税金额)
农产品抵扣(直接向农民采购) --- 按收购凭据金额 X 13% (不须换算成不含税金额)
存货毁损导致的进项税转出,对于以上三者对应的存货,均须:存货金额/(1 – 抵扣税率)*抵扣税率
平销反例冲减进项税 – 含税 (换算成不含税金额的税率用原进项税率 – 可能是13%)
因为税务上所说的价外费用,指的是销售方销售给客户,客户以其他相关名目付给销售方的与销售直接相关的费用—是客户付给销售方的钱,这部分作为价外费用但是要并入销售额计算增值税销项而你上面所说的运费,是你付运费出去,这个不是价外费用。所以在计算运输费用的进项税额时直接是运输费用乘以相应的税率。
在进行混合销售行为运费的涉税处理,该运费收入应视为含税收入,在计算增值税前应进行价税分离。这种情况还包括价外费用运费涉税处理,价外费用应视为含税收入,在计算增值税时应换算成不含税收入,再并入销售额。
扩展资料
运输业在营改增以前增值税一般纳税人购买货物和销售产品产生的运输费用,可以根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额按7%的扣除率计算进项税额,记入增值税——进项税科目,可以抵扣销项税。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额。
运输业已经营改增了,所以不再按照运费的7%抵扣增值税了,是按照现行的9%确认增值税进项税进行抵扣。
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