财务检查有哪些方法？_现场调查核对财务报表的几种方法

大家好！今天让小编来大家介绍下关于财务检查有哪些方法？_现场调查核对财务报表的几种方法的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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财务检查有哪些方法？

财务检查是治理整顿经济秩序,加强财务管理,维护财经纪律,规范财经秩序的有效手段。业务财务一体化、IT系统集中化、管理扁平化同步要求财务检查工作顺应企业管理变革潮流,进入业务、进入流程,进入系统、进入资料，那么?

　财务检查方法：账务检查

账务检查，又称作 会计检查，它是对 公共组织的 会计凭证、 账簿和 会计报表等 会计资料进行检查的一种方法。 会计凭证包括 原始凭证和 记账凭证，它是记录 经济业务，明确经济责任的书面证明，是记账的根据。 会计凭证检查，主要是检查 会计凭证所记录的 经济业务是否真实、正确、合法、 合规、合理，有无弄虚作假、贪污盗窃、铺张浪费等违法乱纪行为， 会计凭证的内容是否真实、完整，填写是否齐全、正确，有无缺漏、涂改、伪造现象，手续是否完备，责任是否明确， 记账凭证所确定的 会计分录是否正确，证证是否相符等。

账簿是由一定格式、互相联络的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项 经济业务的会计簿籍。它是储存 会计资讯的重要载体，可以全面、连续、系统地反映 公共组织的经济活动情况。 账簿检查，主要是检查 公共组织 经济业务是否符合财务制度的规定， 账簿记录是否合法，责任是否明确， 账簿是否完整无缺，是否有稽核无误的 会计凭证作为记账根据， 账簿填写是否规范，是否清晰整洁，账证之间，账账之间，账表之间，账实之间是否相符等。 会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括反映 公共组织在一定时间内的经济活动和财务收支情况的一种报告性档案。 会计报表的检查，主要是检查报表编制是否符合 财务制度的规定，报表内容是否真实完整，资料是否准确可靠，说明是否清楚完整，反映内容有无缺漏，表账之间，表表之间是否相符等。 会计凭证检查、 账簿检查和 会计报表检查三种方式之间，既有区别，又密切联络，在实际工作中，往往将它们结合起来，交叉进行。由于 公共组织的一切财务收支都要反映在一定的 会计凭证、 账簿、 会计报表上，通过凭证、账簿、报表的分析检查，就可发现问题，查明真象，实行有效的管理。

　财务检查方法：实物检查

实物检查，是对 公共组织的装置、材料、物资等实物资产进行检验、 清查、 盘点及鉴定。如检查物资的 盘盈、 盘亏及物资的丢失、变质、损坏、积压等问题。在日常 会计核算中，由于种种原因的影响，比如：由于实物收发计量不准确，手续不齐， 凭证不全，造成核算失误;由于管理不善造成物资损坏、变质、短缺;贪污盗窃，自然的损耗、升溢等原因的影响，也会使得一定时期 账簿记录的财产物资的账存数与实存数不相符合。

在这种情况下，仅仅通过 会计凭证、账簿、 会计报表及统计资料的检查是很难查出问题的，要查出存在的问题，就必须进行实物检查，并把实物检查与 会计检查相结合。通过实物检查，一方面，可以查明 公共组织财产物资的实有数，保证公共组织账款相符、账物相符，若账实不相符，可进一步查明原因，弄清问题所在，从而改进财产 物资管理，保护财产安全完整，另一方面，通过实物检查，可查明财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，对积压呆滞的物资及时进行处置，从而充分挖掘财产物资的潜力，有效利用物资，避免损失浪费。

　财务检查方法：现场检查

现场检查，又叫作实地检查，是对一些通过 账务检查不足以全面地真实地反映出来的问题，为进一步查明事实而派人到发生经济活动的地方、场所和当事人中去，进行调查了解。譬如，向债权人和债务人了解资金往来情况;向服务物件了解收费情况;向银行了解资金存取使用情况;向卖方了解产品销售，货款结算情况等。现场检查主要是通过现场观察、实地核对和召集有关人员座谈等方式进行。通过这种方法，往往可以了解到一些事实背后的真相，对发现 公共组织财务管理工作中存在的一些不法行为具有重要作用。

上述三种财务检查方法有着自己特定的检查内容及作用，它们相互联络、相互制约。在实际财务检查工作中，为了保证检查结论的正确性，为了取得良好的效果，经常根据实际情况把这几种方法结合起来，交叉使用，以保证检查工作的质量，实现 财务监督的目的。

现场调查核对财务报表的几种方法

发票是财务工作中最常见的一种业务凭证，是会计核算的原始依据。财务人员收到发票时，具体该如何核查其真实性？

财务核查发票的方法

一看票面

当我们拿到发票的第一时间，一定要从整体到细节的逐一查看。尤其是金额处，确认是否有涂改的地方。这样可以防止心怀叵测之人，对发票进行肆意涂改。更能防止报销人把金额改多，以此获得非法收入。

二看日期

发票的日期不能是跨年度的，也就是说发票的日期不能是以前年度，发票只能是当年的发票。这既是国家的相关规定，同时也可以防止他人把作废发票又拿来重新使用，也要注意发票的重复使用。如果遇到时间跨度太长发票，一定要拒绝接受。不得已的情况下，可以向有关机关反映。

三看名头

发票到手后，一定要注意发票的名头。有些人报销的发票，所填写的单位并不是本单位，出现这种情况，很有可能是报销人把其他单位的发票拿来滥竽充数。并且发票的单位名称必须和该单位的营业执照，税务登记证上面的名称保持一致，不可出现一丝错误。无论是错字，还是少字多字，都是不合格的发票。

四看印章

正常情况下，发票的正上方应写有税务发票字样并有税务监制章字样。非企业单位出具的收据，也应该有票据监制章。如果是用于报销的发票，首先观察发票是否有税务部门监制章，然后再观察是否印有售货单位的财务专用章，最后看有无经手人签章。必须三个印章齐全，才是可以允许报销的发票。

五查真实性

现如今，发票都会印有纳税人识别号等相关信息。财务人员可以登录税务网，然后根据这些信息去查验发票的真实性。

增值税专用发票和普通发票的区别

发票的印制要求不同：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

增值税专用发票与增值税普通发票的主要区别：

1、取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

2、在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+税额=价税合计”，其中：“金额*税率=税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。

财务检查的程序

希望看到企业的真实情况，但并不需要对所有的帐目进行审查。因此，银行信贷人员只要抓住重点，对于我们希望了解清楚的方面作出重点的分析就可以了。而且通过重点分析，可以比较容易发现企业财务报表是否存在重大的虚假方面。现场调查核对财务报表的方法如下：　　　　要求企业提供真实情况　　　　现场调查核对财务报表　　　　主要科目的核查分为三类，一是通过现场可以观测的，二是需要现场查看并索取凭证的，三是主要通过凭证验证和抽样调查的。通过前面的分析，我们可以首先抓住重点和重大疑点，进行相关科目的核查。对于销售收入，如果发现增加较大，就应作为重点。销售收入的核查可以通过审查销售合同、收入明细帐、一段时期的银行对帐单来核查。对于疑点，要一查到底，，通过它来对企业财务报表是否存在虚假、虚假的程度、性质作出区分，进而对偿债能力作出判断。　　　　对于存货，要实地查看当前的存货，查看仓库。查看一段时间的出入料和产品单据。　　　　对于固定资产、在建工程、土地等无形资产，可以通过实地查看来粗估，如有疑问可以要求企业提供相关的所有权凭证来核实。　　　　对于应收帐款、其他应收款，可以查看明细帐，然后通过抽查的方式进行核实，如向企业要有关客户的电话，直接了解情况。对于其他应收款，也可以通过类似的方式核实。　　　　财务报表核实过程中，一般来说，查帐要求表与总帐、明细帐、凭证、实物或权属证明（合同、证书等）一致。企业解释不清、有矛盾，或者不愿让看的，都是我们怀疑的依据。　　　　

如何进行财务会计报表的审查

财务检查的程序一般包括准备、实施检查和终结三个阶段。 准备阶段关键在于确定检查工作的项目，具体要做好以下工作：

1、拟定财务检查计划

财务检查是一项繁重而复杂，统一而严密的工作。它涉及面广，工作量大，为保证财务检查工作有计划、有组织的进行，以确保检查工作质量，在检查工作开始之前，应当在确定检查对象、明确检查重点的基础上，制定一个周密细致、切实可行的检查计划。检查计划的内容主要包括：检查的目的、任务、内容、范围、方法、步骤、日程安排、组织分工、检查纪律和工作要求等。

2、熟悉有关财务制度和收集有关财务资料，做好检查前的准备工作

各类公共组织属于上层建筑领域，其资金来源主要依靠财政拨款。因此，公共组织资金的筹集、使用和管理方式都带有很强的政策性，为了实现政府的意图，搞好国家政权建设，完成各项社会事业发展计划，公共组织财务管理工作中，既要严格执行国家的有关方针、政策，又要严格执行各项财务规章制度和财经纪律，依法理财。这就决定了公共组织财务检查是一项政策性强，业务技术要求高的工作。财务检查人员在财务检查工作开始之前，必须要先熟悉有关的财务制度，了解对有关经济业务的处理规定，同时还要搜集被检查单位的有关会计凭证、会计账簿、会计报表及其他相关的核算资料，为检查工作准备充足的、准确可靠的依据。此外，还要准备好各种必要的检查仪器、计量工具，以及记录检查结果所用的表格、单据等，以保证检查工作的顺利进行。 实施检查阶段的中心任务是做好查证核实工作，具体包括：

1、进行检查，做好检查记录

进行财务检查，要以公共组织的会计凭证、账簿、会计报表等核算资料为依据。一方面，要深入检查公共组织的各种会计核算资料所反映的业务是否合法合理，内容是否真实完整，数据是否准确可靠，说明是否清晰全面，有无故意歪曲、涂改、伪造、弄虚作假等情况，证账之间、账账之间，账表之间是否相符，运用科目是否正确。另一方面，还要深入实际，对公共组织的设备、材料、物资等实物资产的存放、保管及领用等方面进行检查，对库存现金、银行存款及债权债务进行细致的清查、核对，检查各项财产物资帐实是否相符，是否存在管理上的漏洞。对于检查过程中发现的问题，应随时作好检查记录，以便进一步调查研究。在检查过程中，不仅要肯定被检查单位的成绩，还要发现被检查单位财务管理工作中存在的问题，并查明具体事实和原因，确定有关人员的责任。

2、深入调查研究，广泛听取意见

为保证财务检查的严肃性及准确性，在财务检查工作中，除了进行细致的账务检查和实物检查之外，还应当深入公共组织内部各有关部门，接触组织有关领导，联系职工群众，采取多种形式进行深入细致的调查研究，广泛听取各方意见，深入了解事实真相，分清有关人员的工作责任。对于有争议的问题，要倾听各种不同意见，进一步搜集证据，进行研究分析。必要时还可进行复查。 在终结阶段，要做好分析研究工作，切实解决问题，写好检查报告。具体包括：

1、写出检查报告，做出检查总结

财务检查的最后一个环节是做出检查总结，写出检查报告。在检查报告中，应包括下列一些主要内容：

（1）、公共组织财务管理的做法、成绩和经验；（2）、公共组织财务管理中存在的问题及改进工作的建议；

（3）、指出在检查工作中查明的违法、违纪及违反财务制度规定的问题，并针对存在的问题提出处理意见；

（4）、对被检查单位的财务管理工作做出评价。由于检查总结涉及到有关部门、有关人员的工作责任，因此，在做出检查总结时，要本着认真负责的态度，对公共组织财务管理做出客观公正的、实事求是的评价。既要肯定取得的成绩，又要指出存在的问题，并提出改进建议。检查报告应及时报送有关领导和有关部门，有关领导和有关部门对检查报告要及时认真地审查，对先进经验要积极推广，对存在的问题要妥善处理。

2、妥善处理存在的问题

对于财务检查中查出的差错及发现的问题，要区分不同情况、不同性质，有针对性地提出不同的处理意见，认真负责地加以改正，并督促和协助有关方面及时地作出善后处理。对于公共组织财务管理制度和财务管理工作本身存在的问题，应认真研究，及时改进工作，提高财务管理质量；对于违法乱纪问题，应根据问题的性质，按照有关规定移交纪检部门或司法机关进行处理，依法追究有关人员的行政、刑事责任，督促财务工作者及领导认真总结经验，吸取教训，增强法制观念，严格执行财务制度及财经纪律。

（一）首先是对企业财务报表的形式审查。进行企业财务报表审核第一步就是要对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等进行审核。笔者认为，在进行企业财务报表形势审核时主要审核的审计报告的格式，审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否进行年检登记，是否有不良记录，审核报告的注册会计师是否具备从业资格、是否年检，特别关注的是审计报告意见段是否明确审计结论。

（二）针对财务会计报表间勾稽关系进行初步审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 如对“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系进行审核。 对“现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系进行审核。 我们在在进行企业信用等级评定时发现，通过 CM2006系统流程评级的商业性客户现金流量表数据往往和其损益表对应不上，且差额比较大。所以应加强对企业财务报表中现金流量表的审核。

（三）重点对企业财务报表的重要会计科目进行审核。重要会计科目是指对我行的信用等级评定或银行信贷风险有重大影响的科目，主要是对非无保留意见审计报告中涉及的科目、客户财务会计报表中异常变化的科目和在企业主营业务收入、资产中占据份额较大或达到一定比例的科目。重要会计科目审核是指通过对会计报表重点科目的核实审核，判断会计报表在重大方面所反映财务状况的真实性，进行审核。在审核过程中，先逐个对重点科目进行审核，根据每个科目的审核要点进行性质和金额的说明，最后形成对整个报表的审核结论。重点科目可以通过审计报告的审计意见和科目金额的重要程度确定。 在审核企业财务报表的重要会计科目时，首先要审核资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理;其次负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项;再次权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性;最后审核收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。

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