大家好！今天让小编来大家介绍下关于合并财务报表调整分录和抵消分录怎么做_编制合并报表时准备金账户的抵销处理怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.合并财务报表调整分录和抵消分录怎么做2.编制合并报表时准备金账户的抵销处理怎么做
3.合并报表 既有应收又有应付怎么做抵消分录
合并财务报表调整分录和抵消分录怎么做
一、对子公司的个别财务报表进行调整，
1，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整。子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司
(1)投资当年，
借：固定资产—原价（调增固定资产价值），
贷：资本公积，
借：管理费用（当年应多提折旧），
贷：固定资产—累计折旧，
(2)连续编制合并财务报表，
借：固定资产—原价（调增固定资产价值），
贷：资本公积—年初，
借：未分配利润—年初（年初累计应多提折旧），
贷：固定资产—累计折旧，
借：管理费用（当年应多提折旧），
贷：固定资产—累计折旧，
二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法，
(1)投资当年，
①调整被投资单位盈利，
借：长期股权投资，
贷：投资收益，
②调整被投资单位亏损，
借：投资收益，
贷：长期股权投资，
③调整被投资单位分派现金股利，
借：投资收益，
贷：长期股权投资，
④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），
借：长期股权投资，
贷：资本公积—本年，
(2)连续编制合并财务报表，
①调整以前年度被投资单位盈利，
借：长期股权投资，
贷：未分配利润—年初，
②调整被投资单位本年盈利，
借：长期股权投资，
贷：投资收益，
③调整被投资单位以前年度亏损，
借：未分配利润—年初，
贷：长期股权投资，
④调整被投资单位本年亏损，
借：投资收益，
贷：长期股权投资，
⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利，
借：未分配利润—年初，
贷：长期股权投资，
⑥调整被投资单位当年分派现金股利，
借：投资收益，
贷：长期股权投资，
⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），
借：长期股权投资，
贷：资本公积—年初，
⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），
借：长期股权投资，
贷：资本公积—本年，
二、抵销分录的编制，
（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，
（二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销，
（三）内部债权与债务项目的抵销，
1、内部债权债务项目本身的抵销，
借：债务类项目，
贷：债权类项目，
2、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销，
借：投资收益，
贷：财务费用，
3、内部应收账款计提坏账准备的抵销，
抵销坏账准备的期初数：
借：应收账款—坏账准备，
贷：未分配利润—年初，
将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。
借：应收账款—坏账准备，
贷：资产减值损，
或：
借：资产减值损失，
贷：应收账款—坏账准备，
4、内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理，
首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响，
借：未分配利润—年初（期初坏账准备余额×所得税税率），
贷：递延所得税资产，
然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，
若坏账准备期末余额大于期初余额，
借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率），
贷：递延所得税资产，
若坏账准备期末余额小于期初余额，
借：递延所得税资产，
贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率）。
编制合并报表时准备金账户的抵销处理怎么做
合并报表中的抵消分录的理解方法：
就是把虚的或是重复的部分抵消了 。
例如母公司售存货给子公司，成本100万元，售价150万元，子公司作为库存商品，那么就整个集团来说，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。
编制合并报表的程序一般包括：
检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。
抵消企业集团内部交易的未实现损益。
抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。
抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。
抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。
将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。
若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。
抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。
合并报表 既有应收又有应付怎么做抵消分录
编制合并报表时准备金账户的抵销处理：
编制合并会计报表时，母公司以企业集团为会计主体，根据个别会计报表编制合并报表。由于将企业集团为一个会计主体，发生于母子公司或子子公司之间的企业集团内部经济业务不再符合会计确认条件，因而根据个别会计报表编制合并报表时，必须进行相关的抵销处理，以消除以企业集团为会计主体的不再符合确认条件的经济业务的影响。相关的准备金账户也在抵销范围之列。
内部应收账款的坏账准备、长期股权投资减值准备、债券投资减值准备与内部存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等不同。前者随着内部应收款项的抵销，计提准备金的载体不存在，故应将其全额抵销。对于后者来讲，在编制合并报表时，存货、固定资产的抵销仅是存货、固定资产价值中包含的未实现内部销售利润，抵销后使存货、固定资产成本还原为销售企业销售该商品的原始成本。由于计提存货跌价准备、固定资产减值准备的载体—存货、固定资产仍然存在，站在企业集团的角度仍需按规定计提存货跌价准备、固定资产价值准备。
分别针对上述前后两方面的准备金，本文拟分析编制合并报表时，如何进行准备金账户抵销处理的问题。
一、坏账准备、长期股权投资减值准备、债券投资减值准备的抵销处理：
（一）坏账准备抵销处理的基本原理和方法：
1.基本原理：
企业集团中母子公司在各自日常的会计处理中，需要针对应收款项定期计提或调整坏账准备金额，使得在母子公司的会计记录中，特定的应收账款总是附随着特定数额的坏账准备，即坏账准备以应收款项为载体。当以企业集团为会计主体抵销企业集团内部债权债务关系形成的应收应付款，载体不存在时，依附被抵销应收款项的坏账准备也应同时被抵销。被抵销坏账准备额以应抵销应收款项所附坏账准备额为标准，不能偏大也不能偏小。
2.方法：
1.第一年编制合并报表时，当被抵销应收款项所附的坏账准备为a元时。
借：坏账准备 a；
贷：管理费用 a；
2.第二年编制合并报表时，当被抵销的应收款项所附坏账准备为b元时。
（1）某年抵销的坏账准备影响合并报表中的年末未分配利润，而该年末未分配利润额结转为合并报表下年初未分配利润额。（即第二年及此后年，不论在该年度内期初应收账款是否收回，首先把母或子公司期初的坏账准备水平调整到以企业集团为会计主体的计价基础）。因而，上年坏账准备的抵销分录应递延或结转为第二年如下的抵销分录。
借：坏账准备 a；
贷：期初未分配利润 a；
（2）由于（1）中的分录对坏账准备具有a元的抵销作用，因而本年编制坏账准备抵销分录时应扣除（1）中已抵销的坏账准备，即本分录中的坏账准备为b-a元。有如下抵销分录：
借：坏账准备 b-a；
贷：管理费用 b-a；
（二）其他：
长期股权投资减值准备、债券投资减值准备的抵销处理与坏账准备的抵销处理的原理和方法相同，当相应的载体被抵销时，长期股权投1.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销债券投资的减值准备。
2.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互转销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。
1、赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
2、收款时
借：银行存款
贷：应收账款
3、收到预收账款：
借：银行存款
贷：预收账款
4、收到剩余货款：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：预收账款
扩展资料合并报表中有应收又有应付是根据《企业会计准则第33号一合并财务报表》的规定，合并财务报表的合并范围应当以“控制”为基础确定。其中，准则中规定“控制”是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
对于“控制”概念的具体运用问题，相关的准则应用指南和讲解已有专门阐述。对于被托管、承包经营的企业（或业务）是否具有控制权，是否应纳入托管方、承包方的合并报表范围，还是仍由其股东（或原企业）纳入合并范围的问题，需要判断是否具有控制权。
因此，B 公司将所属的A 公司管理权交由你公司进行经营管理，或者接受其他方委托对A 公司进行经营管理的，应当综合考虑有关合同、协议等约定的相关主体财务和经营决策、经济利益或损失的分享和承担、委托或受托经营管理期限、委托或受托经营管理权的授予和取消等因素。
百度百科-应收账款
百度百科-应付账款
