土地增值税重组（土地增值税重组2018）

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第三个条件是原增值税一般纳税人在资产重组中，必须是将全部而不能仅仅是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人。

企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。

基于此分析，资产重组从法律形式上看有四种：合并、分立、出售、置换。

对于企业合并和分立，企业承受原各方的土地、房屋权属，免征契税。企业改制重组过程中，不征收契税。

1、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。

2、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》规定，2015年1月1日至2017年12月31日，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年土地增值税。

3、转让旧房作为保障性住房且增值率未超过20％的免征土地增值税政策依据：《财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）。

值得注意的是，上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

不能适用。根据财税〔2018〕57号文规定，改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

暂不征土地增值税。第五条、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

财政部16日消息，为支持企业改制重组，优化市场环境，财政部、税务总局近日发布公告，自2021年1月1日至2023年12月31日，继续实施企业改制重组有关土地增值税政策。

首先，天津将落实继续实施企业改制重组有关土地增值税的政策，大部分企业都暂不征收土地增值税。其次，企业可调整住房公积金缴存比例。

若不属于资产重组范围，为正常销售业务则需要依法缴纳增值税。

财政部、国家税务总局此前发布通知，明确 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，继续实施企业改制重组有关土地增值税政策，以支持企业改制重组，优化市场环境。

法律依据：《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》第一条　为了改革城镇国有土地使用制度，合理开发、利用、经营土地，加强土地管理，促进城市建设和经济发展，制定本条例。

《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》规定，2015年1月1日至2017年12月31日，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年土地增值税。

月16日，财政部、税务总局发布关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告。

转让旧房作为保障性住房且增值率未超过20％的免征土地增值税政策依据：《财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）。