计提应付职工薪酬与结转应付职工薪酬应该怎样作会计_工资社保会计分录怎么处理

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文章目录列表:

计提应付职工薪酬与结转应付职工薪酬应该怎样作会计

1、计提应付职工薪酬

1）货币性职工薪酬

借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬—工资

—社会保险费

—住房公积金

—工会经费

—职工教育经费

—非货币性福利

职工福利费现准则规定实列实支，但是通过应付职工薪酬过账

实际发生时

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

借：费用类

贷：应付职工薪酬——福利费

原则是：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的

成本费用。

（2）非货币性职工薪酬

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按该产品的公允

价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

借：

生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，将每月计提的折旧按受益对象做以下分录：

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的，将每月应付的租金按受益对象做以下

分录：

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：银行存款

难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

发放工资、奖金、津贴和补贴时，企业会代扣“五险一金”等，替职工上缴给相应的有关

部门：

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

应交税费——应交个人所得税（代扣个税）

其他应收款（代扣房租、水电、原垫付的家属费用等）

其他应付款（应付工资薪酬）

（代扣的由职工负担的“五险一金”）

注意：其他应付款是代扣的“五险一金”，这不同于前面计提的“社会保险”和“住房公

积金”，虽然内容一样，但是前者是职工负担，来源于职工的工资，后者是企业自己负担

二）上交“五险一金”

借：应付职工薪酬——社会保险费

——住房公积金

（以上由企业负担的部分。）

其他应付款（应付工资薪酬（由职工负担，企业在发工资时已经代扣，现在代缴）

贷：银行存款

注意：

如果是现行代缴五险一金

借：其他应收款——社会保险费

贷：银行存款

工资发放

借：应付职工薪酬——工资等

贷：其他应收款——社会保险费

银行存款

工资社保会计分录怎么处理

会计工作业务是一个非常专业的工作。会计工作也是一个规范性很强的工作，各项规定也特别的详细。结转就是把一个会计科目发生额和余额转到该科目或另一个会计科目的做法。那么应付职工薪酬福利费结转有什么具体要求呢?我们看一下会计准则怎么规定的。 一、结转的概念 所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 二、 应付职工薪酬福利费的定义与特点 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照 工资 薪金的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。包括工资奖金津贴、职工福利费、各类 社会保险 费用、 住房公积金 、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的 退休 人员 退休金 和 医疗费用 以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。 从上述可以看出，新准则下的职工薪酬与原会计制度的应付工资比较类似，但是又不完全一致，它具有以下的特点： 1、职工薪酬的定义与国际会计准则基本一致，真正实现了趋同，改变了我国50多年的“工资核算”传统模式。 2、职工薪酬的内涵更加丰富，不仅包括了工资薪金，而且还将职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费等纳入其中。 3、核算内容上，现在的“应付职工薪酬”会计科目比原会计制度的“应付工资”、“应付福利费”等科目的核算内容更广泛。 4、会计处理上，“应付职工薪酬”的帐务处理是一个全新的模式，与原会计制度相比是一种颠覆性的变化。比如，过去规定“职工教育经费”“工会经费”列入“管理费用”科目;而新准则规定，凡是职工薪酬的组成内容，均应根据受益对象分配到相关的成本费用科目。 5、信息披露上，统一了关于职工薪酬的披露原则，明确规范了披露的范围和内容。即在财务报表附注中披露支付给职工的工资奖金津贴、各类社会保险福利费、住房公积金、支付因 解除劳动关系 所给予的补偿以及其他职工薪酬等项目的金额。对于因接受企业解除劳动关系补偿计划建议的职工数量不确定而产生的或有负债，应根据《或有事项》准则规定进行披露。 三、 总分类账户的设置及明细核算的组织 (一)总分类账户的设置 为了准确核算职工薪酬，根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》以及财政部“财会〔2006〕18号”规定，企业应该设置“应付职工薪酬”总分类账户。它是一个集合分配账户，借方记录各项职工薪酬(工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、 养老保险 、 医疗保险 、住房公积金等)的实际发生额，贷方记录按照受益对象分配的金额，本账户一般说来无余额。 如为贷方余额，反映期末尚未支付的职工薪酬，这时“应付职工薪酬”账户就是负债类账户，而不是集合分配账户。 1、本账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 2、本账户可按“工资薪金”、“职工福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费”、“住房公积金”“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。 (1)企业向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的 社保 费 公积金 、 个人所得税 等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 (2)企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 (3)企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 (4)企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 (5)企业因解除与职工的 劳动关系 向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 (6)企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 (7)在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 (8)企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，还应结转产成品的成本。涉及 增值税 销项税额的，还应进行相应的处理。 4、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理： (1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“开发间接费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 (2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 (3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 (4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。 (5)因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记"管理费用"科目，贷记本科目。 (6)无偿向职工提供住房、车辆等资产使用的，按应其计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”“销售费用”“开发间接费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 (7)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。 (8)租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用” 、“生产成本”、“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。 (9)在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。 (10)在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记本科目。 (11)外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 (二)明细核算的组织 一般说来，企业应该设置以下“应付职工薪酬”的明细科目： 1、工资薪金：是指按照规定支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等，具体范围参见1990国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》。 2、职工福利费：根据新企业所得税法及实施条例精神，主要包括： 1)企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 2)企业向职工发放的 住房补贴 、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。 3)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。 4)其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、 探亲假 路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的 医疗费 及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。 对于2008年前累积计提但尚未使用的职工福利费余额，以后发生的职工福利费先冲减以前年度的福利费余额，不足部分在按规定在限额内扣除。 为了核算便利，可以将上一年职工福利费的实际开支水平结合本年计划，测算本年的福利费开支比例(如：5%或8%)。每月可以按照预先测算的福利费比例计提计入职工薪酬，年末根据实际开支额，调整原预提数。 3、员工保险费：根据国家规定，企业为职工个人支付的各种社会保险费。如基本医疗保险、基本养老保险、 失业保险 、 工伤保险 和 生育保险 。 企业为员工缴纳的各种商业保险，应该属于职工薪酬的范围，也在本项目核算。 4、住房公积金：是指企业按照国务院《 住房公积金管理条例 》规定的基准和比例计算，向住房公积金中心为个人缴存的住房公积金。 5、工会经费：企业按照规定支付给工会组织的工会经费，现行政策明确在工资薪金总额2%(含)内的，准在所得税前扣除予以扣除。 6、职工教育经费：是指企业用于职工个人的教育培训费用，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%(含)以内的，准予在所得税前据实扣除。 7、非货币性福利：是指企业以非货币性形式(发放实物或提供资产免费使用等)为职工提供的福利支出。 8、辞退福利：因解除与职工的 劳动合同 关系而给予的补偿。 9、其他：与获得职工提供的服务相关的支出，如股票期权等。 本文首先介绍了结转的概念，而后对应付职工薪酬福利费的定义与特点进行了说明，最后详细介绍了总分类账户的设置及明细核算的组织等内容。通过本文的介绍，相信对实际的会计业务中应付职工薪酬福利费结转的问题有所帮助，对其他会计活动也有一定的参考意义。

是不是应付职工薪酬都要结转到管理费用？

工资和社保的正确分录如下：

1、发工资并从工资中代扣职工个人负担的社保费时的会计分录是：

借：应付职工薪酬--工资（应发数）

贷：应付职工薪酬--社会保险费（个人）

库存现金或银行存款（实发数）

说明：社保费由企业和个人按比例负担，统一由企业上交给社会福利机构

1、企业计提社会保险费时，按职工提供服务的受益对象计入有关成本费用账户

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

贷：应付职工薪酬--社会保险费（单位）

2、将社会保险费统一上交给社会保险机构时

借：应付职工薪酬--社会保险费（单位和个人）

贷：银行存款

众所周知，社保断缴的风险非常大，会影响到医保就医、买房、摇号、子女入学诸多方面，因此稳定、便捷、成熟、官方认证成了评价社保服务业的首要因素。

一、计提工资的会计分录

1、分配工资时：

借：销售费用/管理费用等

贷：应付职工薪酬——工资

2、计提社保（企业部分）时：

借：销售费用/管理费用等

贷：应付职工薪酬——社保

3、次月发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

库存现金／银行存款

二、计提社保的会计分录

1、计提社保（企业部分）时：

借：销售费用/管理费用等

贷：应付职工薪酬——社保

2、上交社保时：

借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）

贷：库存现金/银行存款

三、管理费用包括什么？

管理费用是指企业行政管理部门以组织和管理生产经营活动为目的而发生的各项费用。

具体项目包括：公司资金、工会资金、失业保险费、劳动保险费、董事费、聘用中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、董事会、行政部门在企业经营管理中发生的或者应当由企业管理人员的工资、福利费用统一承担的。企业应通过“管理费用”账户计算管理费用的发生和结转。本账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用。结转后，该账户应无余额。本科目根据管理费用的费用项目进行明细核算。

四、销售费用是什么？

销售费用是指销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各项费用。包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维护费、预计产品质量保证损失、运输费、手续费等，以及员工工资等，专门为销售企业商品而设立的销售机构（包括销售网点、售后服务网点等）的折旧费和其他营业费用。与专门设立的销售机构相关的企业发生的固定资产修理费等后续费用也属于销售费用。

法律依据：

《中华人民共和国社会保险法》

第六十三条：用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足。

用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户；并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的，社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供担保，签订延期缴费协议。

用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的，社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产，以拍卖所得抵缴社会保险费。

结转利润是时计提的社保怎么转

不是的。

应付职工薪酬为企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

扩展资料：

应付职工薪酬的相关要求规定：

1、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

3、外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

百度百科-应付职工薪酬

社保计提的账务处理

1、缴纳社保费时：

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担部分）

　　其他应收款——社会保险费（个人负担部分）

　　贷：银行存款

2、计提时：

借：管理费用——社会保险费（单位负担部分）

　　贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担部分）

3、发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资（应发数）

　　贷：其他应收款——社会保险费（个人负担部分）

　　　　应交税费——应交个人所得税

　　　　库存现金（实发数）

社保的相关介绍

社保也就是社会保险，是指国家通过立法，按照权利与义务相对应原则，多渠道筹集资金，对参保者在遭遇年老、疾病、工伤、失业、生育等风险情况下提供物质帮助（包括现金补贴和服务），使其享有基本生活保障、免除或减少经济损失的制度安排。

社会保险具有强制性，按照国家法律规定，用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。社会保险的费用与个人的工资水平和缴费比例有关。不同的地区根据其经济发展水平，制定的社保缴费比例也不同，缴费基数按照职工上年度全年工资的月平均值进行确定。